Chi nhánh hoạt động hạch toán độc lập và chi nhánh hoạt động hạch toán phụ thuộc công ty có những điểm giống và khác nhau như thế nào ? văn phòng luật sư có thể tư vấn cho doanh nghiệp, công ty các nội dung pháp lý liên quan về vấn đề này ?
Trả lời
Chào bạn!
Giống nhau:
Tư cách pháp lý:
Đều là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp kể cả chức năng đại diện theo ủy quyền [Khoản 1 Điều 45 Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014], không phải là pháp nhân [Khoản 1 Điều 84 Bộ Luật dân sự số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015].
Mức thu lệ phí môn bài:
Đều có mức thu lệ phí môn bài là: 1.000.000 [Một triệu] đồng/ năm [Điểm c Khoản 1 Điều 4 Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016].
Thủ tục khai nộp lệ phí môn bài:
Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc [chi nhánh, cửa hàng ...] kinh doanh ở cùng địa phương cấp tỉnh thì người nộp thuế thực hiện nộp Tờ khai thuế môn bài của các đơn vị trực thuộc đó cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của người nộp thuế.
Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc ở khác địa phương cấp tỉnh nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc thực hiện nộp Tờ khai thuế môn bài của đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc [Khoản 1 Điều 17 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013].
Khác nhau:
Khai thuế giá trị gia tăng:
Đối với chi nhánh hạch toán độc lập:
Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Nếu đơn vị trực thuộc có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng [Điểm a, b Khoản 1 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013].
Đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc:
Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng chung cho cả đơn vị trực thuộc.
Nếu đơn vị trực thuộc có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng.
Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đối với trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke [Điểm b Khoản 1 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013].
Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế [Điểm c Khoản 1 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013].
Khai thuế thu nhập doanh nghiệp:
Đối với chi nhánh hạch toán độc lập:
Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc [Điểm a, b khoản 1 Điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013].
Đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc:
Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại đơn vị trực thuộc [Điểm c khoản 1 Điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013].
Về chế độ kế toán:
Đối với chi nhánh hạch toán độc lập:
Doanh nghiệp có trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán [tập trung hay phân tán] và phân cấp hạch toán ở các đơn vị hạch toán phụ thuộc phù hợp với đặc điểm hoạt động, yêu cầu quản lý của mình và không trái với quy định của pháp luật
Bài viết sưu tầm một số hướng dẫn về việc chuyển đổi hình thức hạch toán của chi nhánh, chuyển đổi chi nhánh độc lập sang phụ thuộc và ngược lại, từ chi nhánh phụ thuộc sang độc lập.
Trích công văn 6268/CTHN-TTHT
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Chi nhánh của Công ty Luật TNHH JP Law Group tại Hà Nội [sau đây gọi tắt là Chi nhánh] chuyển đổi hình thức hạch toán độc lập thành hạch toán phụ thuộc nếu không thuộc trường hợp khai quyết toán thuế TNDN theo quy định tại Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC thì Chi nhánh không phải khai quyết toán thuế TNDN đến thời điểm chuyển đổi tại cơ quan quản lý thuế trực tiếp Chi nhánh. Kết thúc năm tài chính, Công ty thực hiện khai tập trung tại trụ sở chính bao gồm cả phần phát sinh tại Chi nhánh hạch toán phụ thuộc theo quy định.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Chi nhánh trực thuộc của Công ty [Mã số thuế 13 số] chuyển đổi hình thức hạch toán độc lập sang hình thức hạch toán phụ thuộc thì Chi nhánh trực thuộc của Công ty thực hiện thay đổi thông tin đăng ký thuế theo quy định tại Mục 2 Thông tư 95/2016/TT-BTC và không phải đăng kí thuế lại. Từ ngày 17/01/2021, việc thay đổi thông tin đăng ký thuế thực hiện theo quy định tại Thông tư 105/2020/TT-BTC của Bộ Tài chính. Đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra – Kiểm Tra số 4 để thực hiện các thủ tục có liên quan theo quy định của pháp luật về quản lý thuế tại thời điểm nộp hồ sơ.
[Nội dung này thay thế nội dung hướng dẫn tại công văn số 95835/CT-TTHT ngày 02/11/2020 của Cục Thuế TP Hà Nội]
Trích công văn 95835/CT-TTHT
Trường hợp Chi nhánh của Công ty chuyển đổi hình thức hạch toán độc lập sang phụ thuộc để Công ty khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính thì Chi nhánh độc lập của Công ty có quyết định chuyển thành Chi nhánh trực thuộc của Công ty phải thực hiện đăng ký thuế lại để được cơ quan thuế cấp mã số thuế mới theo quy định tại Điều 6, Điều 7, Điều 8 Thông tư số 95/2016/TT-BTC. Khi có Quyết định chuyển đổi, Chi nhánh Công ty trước chuyển đổi phải làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với cơ quan thuế theo quy định tại Điều 16, Điều 17 Thông tư số 95/2016/TT-BTC .
[collapse]
Trường hợp Chi nhánh của Công ty chuyển đổi hình thức hạch toán độc lập sang hạch toán phụ thuộc thì kết thúc năm tài chính khi nộp hồ sơ khai thuế TNDN, Công ty thực hiện khai tập trung tại trụ sở chính bao gồm cả phần phát sinh tại Chi nhánh hạch toán, phụ thuộc theo quy định.
Về chuyển lỗ, xem công văn 11243/BTC-TCT
Như vậy, văn bản pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành quy định chuyển lỗ trong trường hợp doanh nghiệp [chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất] và không có quy định chuyển lỗ trong trường hợp chi nhánh hạch toán độc lập chuyển đổi sang hạch toán phụ thuộc.
Kê khai thuế với chi nhánh – Tax declaration for branch
Chuyển đổi chi nhánh phụ thuộc sang độc lập
Trích công văn 1846/CTTPHCM-TTHT
Trường hợp Chi nhánh được thành lập ngày 20/5/2021, là đơn vị hạch toán phụ thuộc Công ty CP lương thực A An, Chi nhánh đăng ký hạch toán độc lập từ ngày 01/8/2021 thì Chi nhánh phải thực hiện kê khai quyết toán thuế TNDN và nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Doanh thu của Chi nhánh hạch toán độc lập xác định khi lập hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu phát sinh k
Chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tình kê khai nộp thuế GTGT như thế nào?
➥ Như vậy, với chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh với trụ sở chính thì sẽ kê khai và nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế của chi nhánh và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh [nếu có phát sinh doanh thu tại chi nhánh].nullKê khai thuế GTGT cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc, độc lậpketoananpha.vn › ke-khai-thue-gtgt-chi-nhanh-hach-toan-phu-thuoc-doc-lapnull
Làm thế nào để biết chi nhánh hạch toán độc lập hay phụ thuộc?
bằng MST của chi nhánh và chọn mục “Tra cứu” để xem những năm trước đơn vị nộp báo cáo gì. Nếu đơn vị nộp các tờ khai thuế môn bài, thuế GTGT, TNCN thì là chi nhánh hạch toán phụ thuộc. Nếu đơn vị nộp thêm tờ khai Quyết toán thuế TNDN, Báo cáo tài chính thì chi nhánh thực hiện hạch toán độc lập.nullChi nhánh hạch toán độc lập và phụ thuộc: Cách kê khai, phân biệtppivietnam.vn › chi-nhanh-hach-toan-doc-lap-va-phu-thuoc-cach-ke-khai-...null
Chi nhánh hạch toán độc lập là gì?
Chi nhánh hạch toán độc lập là gì? Là chi nhánh có đơn vị kế toán hoạt động hoàn toàn độc lập với công ty chủ quản [trụ sở chính]. Chi nhánh tự xác định chi phí tính thuế và thu nhập tính thuế, chịu trách nhiệm kê khai, nộp thuế TNDN và báo cáo tài chính [BCTC] cuối năm tại chi nhánh.nullPHÂN BIỆT chi nhánh hạch toán độc lập & hạch toán phụ thuộcketoananpha.vn › so-sanh-chi-nhanh-hach-toan-doc-lap-va-hach-toan-phu...null
Thế nào là đơn vị hạch toán phụ thuộc?
- Hạch toán phụ thuộc là chế độ tài chính của chi nhánh phụ thuộc vào công ty mẹ. Chi nhánh chuyển số liệu, chứng từ doanh thu, chi phí về công ty để cuối năm hạch toán chung báo cáo tài chính. Các số liệu trong sổ sách là một phần của sổ sách công ty. Đơn vị kế toán của công ty bao gồm bộ phận kế toán các chi nhánh.nullThay đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp về hình thức hạch toán độc ...thuvienphapluat.vn › phap-luat › null