Nếu doanh nghiệp phát hiện báo cáo tài chính có sai sót thì nộp lại báo cáo tài chính như thế nào? Quy định về nộp lại báo cáo tài chính sẽ được Gia đình kế toán chia sẻ với bạn đọc trong bài viết dưới đây
>>>Xem thêm: Mẫu báo cáo tài chính nội bộ
>>Xem thêm: Mẫu thuyết minh báo cáo tài chính theo thông tư 133
Căn cứ vào khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2015 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế
Tại điểm b Khoản 4 Điều 12 quy định về hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Nghị định số 105/2013/NĐ-CP ngày 16/9/2013 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập
Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ tài chính quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính thuế
1. Trường hợp báo cáo tài chính của Công ty có sai sót thì được khai bổ sung: Làm lại báo cáo tài chính và sổ sách đúng invoice commercial
2. Làm lại KHBS quyết toán thuế TNDN bổ sung các năm phát hiện sai sót [mẫu số 01/KHBS kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC] bổ sung, điều chỉnh số liệu trên tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm có sai sót [mẫu số 03/TNDN kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC] kèm theo báo cáo tài chính đã được bổ sung, sửa đổi.
- Nộp lại báo cáo tài chính điều chỉnh học xuất nhập khẩu ở đâu tốt
- Nếu việc làm lại phát sinh nghĩa vụ thuế phải nộp ngân sách nhà nước thì: nộp bổ sung tiền thuế + tiền phạt nộp chậm [số tiền x 0.03%/ngày]
3. Làm sẵn văn bản giải trình khi được cơ quan thuế kiểm tra
- Doanh nghiệp được nộp thay thế bổ sung mọi tờ khai trước khi có quyết định thanh kiểm tra thuế tại doanh nghiệp:
+ Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
+ Trường hợp, BCTC có sai sót nhưng không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì đơn vị được phép khai bổ sung số liệu trên BCTC và nộp lại cho cơ quan thuế, không phải lập bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS
>> Chú ý: Doanh nghiệp năm 2013 BCTC áp dụng quyết định 48 đã nộp cho cơ quan thuế nhưng năm 2017 phát hiện sai và doanh nghiệp muốn làm lại báo cáo năm 2013 nộp lại thì doanh nghiệp lập lại báo cáo tài chính năm 2013 bằng quyết định 48 và nộp lại BCTC 2013 bằng Quyết định 48.
Nếu những năm từ 2016 trở về trước Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 và phát hiện có sai sót muốn điều chỉnh lại BCTC các năm từ 2016 về trước thì lập lại BCTC theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006
Nếu những năm từ 2014 trở về trước Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 và phát hiện có sai sót cần muốn điều chỉnh lại báo cáo tài chính các năm từ 2014 về trước thì lập lại BCTC theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006
>> Bài viết được quan tâm: Lừa đảo ở các trung tâm kế toán thực hành
Nếu doanh nghiệprà soát và phát hiện ra báo cáo tài chính của các năm bị sai sót thì được kê khai điều chỉnh bổ sung nhưng phảitrước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh..
[Theo quy định tại khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC]
Theo hướng dẫn của các công văn:
+ Công văn số 51140/CT-HTr ngày 5/8/2015 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc kê khai bổ sung hồ sơ thuế
+ Công văn số 18357/CT-HTr ngày 11/4/2016 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế
Thì việcđiều chỉnh sai sót của BCTCđược chia ra làm hai trường hợp như sau:- Trường hợp, Báo cáo tài chính có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì đơn vị làm hồ sơ khai bổ sung [mẫu số 01/KHBS kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC] bổ sung, điều chỉnh số liệu trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm có sai sót [mẫu số 03/TNDN kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC] kèm theo Báo cáo tài chính đã được bổ sung, sửa đổi.
- Trường hợp, Báo cáo tài chính có sai sót nhưng không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì đơn vị được phép khai bổ sung số liệu trên Báo cáo tài chính và nộp lại cho cơ quan thuế, không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.
Vậy là, Nếu công ty bạn phát hiện ra báo cáo tài chính của các năm trước bị sai sót thì thực hiện làm lại báo cáo tài chính cho thành đúng và thực hiện nộp lại báo cáo tài chính qua mạng cho cơ quan thuế
Trường hợp, sai sót đó làm ảnh hưởng đến doanh thu và chi phí => ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì phải kê khai điều chỉnh bổ sung cả tờ khai quyết toán thuế TNDN [mẫu 03/TNDN] nữa.
Lưu ý: Chúng ta có thể làm sẵn 1 văn bản giải trình lý do vì sao lại nộp lại BCTC - Tức là liệt kê các sai sót và các số liệu hoặc thông tin đã được điều chỉnh trên BCTC để giải trình khi CQT yêu cầu [tránh trường hợp chúng ta không nhớ vì sao lạiđiều chỉnh và nộp lại BCTC hay sai sótở những chỉ tiêu nào] - Văn bản giải trình này các bạn lưu tại DN thôi, Nếu CQT có yêu cầu xuất trình hoặc nộp cho CQT thì chúng ta mới thực hiện.
Còn 1 vấn đề nữa mà các bạn hay quan tâm đó là:Nộp lại báo cáo tài chính có bị phạt không?
- TH1: Nếu không ảnh hưởng đến số thuế TNDN thì doanh nghiệp không bị phạt khi nộp lại báo cáo tài chính.
- TH2: Nếu sai sót làmảnh hưởngđến số thuế TNDN, có sự chênh lệnh giữa sốđã báo cáo và sốđiều chỉnh thì:
+ Nếu có số thuế TNDN nộp thừa thì doanh nghiệp được bù trừ vào những kỳ sau số thuế TNDN đã nộp thừa.
+ Nếu có số thuế TNDN nộp thiếu thì doanh nghiệp phải nộp thêm số thuế nộp thiếu, và bị tínhtiền chậm nộp tính từ thời điểm phát sinh đến khi thực hiện nộp nốtsố thuế phải nộpđó.
Sauđây, Kế Toán ThiênƯng xinđược trích dẫn công vănđể các bạn tham khảo:
Kính gửi: Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuyển số 202/PC-TCT ngày 30/3/2016 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn chính sách thuế đối với thư hỏi của Độc giả Lê Thị Huyền [Địa chỉ: Hà Nội; Email: ; SĐT: 0983421063] do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ: - Tại Điều 5 quy định về văn bản giao dịch với cơ quan thuế như sau: “Điều 5. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế 1. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế bao gồm tài liệu kèm theo hồ sơ thuế, công văn, đơn từ và các tài liệu khác do người nộp thuế, tổ chức được ủy nhiệm thu thuế và các tổ chức, cá nhân khác gửi đến cơ quan thuế. Đối với những văn bản, hồ sơ phải nộp cơ quan thuế theo quy định thì người nộp thuế nộp 01 bộ. 2. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế phải ký, ban hành đúng thẩm quyền; thể thức văn bản, chữ ký, con dấu trên văn bản phải thực hiện theo quy định của pháp luật về công tác văn thư. 3. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế được thực hiện thông qua giao dịch điện tử thì phải tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. - Tại Khoản 5 Điều 10 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau: “5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế a] Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. … Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh...” b] Hồ sơ khai bổ sung - Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh; - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này [trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế]; - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh. c] Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế c.1] Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn thì chỉ lập Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh và gửi tài liệu giải thích kèm theo, không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS. c.2] Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung và tự xác định tiền chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy định. Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết. c.3] Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung. Số tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nếu đã nộp NSNN thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế.” - Tại Điểm b Khoản 4 Điều 12 quy định về hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: “b] Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: b.1] Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này. b.2] Báo cáo tài chính năm hoặc Báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động. b.3] Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai ban hành kèm theo Thông tư này [tùy theo thực tế phát sinh của người nộp thuế]: …” Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp báo cáo tài chính của Công ty Độc giả Lê Thị Huyền có sai sót thì được khai bổ sung. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. - Trường hợp, Báo cáo tài chính có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì đơn vị làm hồ sơ khai bổ sung [mẫu số 01/KHBS kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC] bổ sung, điều chỉnh số liệu trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm có sai sót [mẫu số 03/TNDN kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC] kèm theo Báo cáo tài chính đã được bổ sung, sửa đổi. - Trường hợp, Báo cáo tài chính có sai sót nhưng không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì đơn vị được phép khai bổ sung số liệu trên Báo cáo tài chính và nộp lại cho cơ quan thuế, không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS. Công ty của Độc giả Lê Thị Huyền đã đăng ký kê khai thuế điện tử thì thực hiện việc nộp hồ sơ thuế qua mạng và tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính trả lời độc giả Lê Thị Huyền./.
|