Trong quá trình kê khai thuế giá trị gia tăng các doanh nghiệp không tránh khỏi sự sai sót như: Kê khai sai số tiền thuế, quên không kê khai hóa đơn đầu ra, đầu vào, …. doanh nghiệp cần lập tờ khai bổ sung nộp lên cơ quan thuế. Vậy cách lập tờ khai thuế giá trị gia tăng bổ sung như thế nào? Các bạn theo dõi bài viết hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT bổ sung cùng với Kế toán Lê Ánh nhé!
I. Nguyên tắc kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT
- Sau khi nộp tờ khai thuế GTGT chính thức theo quy định lên cơ quan thế, người nộp thuế phát hiện tờ khai thuế có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì kê khai bổ sung và điều chỉnh tờ khai.
- Tờ khai thuế GTGT bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
- Nguyên tắc kê khai bổ sung: SAI ĐÂU SỬA ĐÓ
• Sai ở kỳ tính thuế nào thì quay lại đúng kỳ tính thuế đó để khai bổ sung.
• Sai ở chỉ tiêu nào tìm đến đúng chỉ tiêu đó, và sửa lại chỉ tiêu đó về số liệu đúng.
Lưu ý: Theo Khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BCT ngày 01/01/2014:
- Trường hợp hóa đơn đầu vào kê khai sót: không giới hạn thời gian kê khai, nếu phát hiện thiếu sót trong quá trình kê khai thì vẫn được kê khai bổ sung vào thời điểm nào cũng được, trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh kiểm tra.
Ví dụ: Tại quý 3/2021 doanh nghiệp phát hiện có 1 hóa đơn đầu vào ngày 21/06/2021 chưa kê khai vào quý 2/2021. Doanh nghiệp kê khai hóa đơn đó vào quý hiện tại phát hiện [quý 3/2021].
- Trường hợp hóa đơn đầu ra kê khai sót: phát hiện thiếu sót ở kỳ nào thì phải kê khai bổ sung, điều chỉnh tại kỳ tính thuế đó và phải chịu tiền chậm nộp trên số thuế khai thiếu [nếu có].
Ví dụ: Tại quý 3/2021 doanh nghiệp phát hiện có 1 hóa đơn đầu ra ngày 16/05/2021 chưa kê khai vào quý 2/2021. Doanh nghiệp kê khai bổ sung điều chỉnh lại tờ khai thuế GTGT của quý 2/2021.
- Tờ khai thuế GTGT tháng/quý sau luôn phải lấy theo số dư cuối kỳ [chỉ tiêu 43] của tờ khai chính thức tháng [quý trước] và thực hiện điều chỉnh [nếu có].
Ví dụ: Quý 2/2021 có số thuế khấu trừ chuyển sang kỳ sau là 10 triệu đồng. Quý 3/2021 phát hiện sai sót, nộp bổ sung tờ khai quý 3 dẫn đến số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau là 15 triệu đồng. Thì chỉ tiêu [22] trên Tờ khai thuế GTGT Quý 3/2021 sẽ là 10 triệu đồng và điều chỉnh 5 triệu đồng vào chỉ tiêu [38].
>>> Khóa học kế toán tổng hợp thực hành
II. Hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT bổ sung
Tùy vào thời điểm phát hiện sai sót mà cách xử lý sẽ khác nhau:
1. Phát hiện sai sót trong thời hạn nộp tờ khai:
Người nộp thuế sẽ lập tờ khai mới rồi nộp lại [Không lập tờ khai thuế GTGT bổ sung]
2. Phát hiện sai sót sau khi hết hạn nộp tờ khai
Người nộp thuế sẽ lập tờ khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT, kèm theo Bản giải trình khai bổ sung điều chỉnh [khi người nộp thuế kê khai tờ khai điều chỉnh thì phần mềm HTKK sẽ tự động đưa số liệu các chỉ tiêu số thuế lên 01/KHBS và không cho sửa]
Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK
+ Chọn kỳ kê khai sai
+ Chọn “tờ khai bổ sung”
[ Ảnh]
Bước 2: Sửa lỗi sai
-Doanh nghiệp phát hiện kê khai sai nhưng không làm ảnh hưởng đến số thuế GTGT phải nộp, tiền thuế GTGT được khấu trừ:
Các lỗi sai: Kê khai sai Giá trị của hàng hóa, dịch vụ mua vào [chỉ tiêu 23];Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra [chỉ tiêu 29, 30, 32, 32a].
Lập Tờ khai bổ sung của kỳ tính thuế có sai sót, không phải lập Phụ lục giải trình khai bổ sung, điều chỉnh KHBS.
- Doanh nghiệp phát hiện kê khai sai ảnh hưởng đến số tiền thuế GTGT phải nộp, tiền thuế GTGT được khấu trừ:
Các lỗi sai: Kê khai sai tiền thuế GTGT, kê khai thừa/ thiếu hóa đơn đầu vào, hóa đơn đầu ra, …
• Kê khai sai hóa đơn đầu vào: Kê khai điều chỉnh tăng/ giảm trực tiếp trên chỉ tiêu [23], [24] và [25].
• Kê khai sai sót hóa đơn đầu ra: Kê khai điều chỉnh tăng/ giảm trên chỉ tiêu [26] đến [33]Sau khi điều chỉnh, bổ sung xong người nộp thuế bấm “Tổng hợp KHBS” và chuyển sang bước tiếp theo
Bước 3: Giải trình khai bổ sung điều chỉnhNgười nộp thuế nhấn sheet “KHBS” để xử lý kết quả sau khi khai bổ sung:
[ ảnh]
-Chỉ tiêu [40] > 0 [Không có ngoặc đơn] Tức là tăng số tiền thuế phải nộp, người nộp thuế phải nộp thêm tiền thuế GTGT và tiền phạt chậm nộp thuế
-Chỉ tiêu [40] < 0 [Có dấu ngoặc đơn] Tức là giảm tiền thuế GTGT phải nộp. người nộp thuế đang nộp thừa thuế GTGT nên được bù trừ với số tiền thuế phải nộp của các kỳ tiếp theo.
Lưu ý: Người nộp thuế tự theo dõi khoản này bên ngoài, nếu kỳ sau phát sinh số thuế phải nộp thì tự trừ đi bên ngoài, không được nhập vào chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.
-Chỉ tiêu [43] > 0 Tức là tăng số thuế GTGT được khấu trừ, người nộp thuế nhập số tiền đó vào chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.
-Chỉ tiêu [43] < 0
Tức là giảm số thuế GTGT được khấu trừ, người nộp thuế nhập số tiền đó vào chỉ tiêu [37] trên tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại
-Người nộp thuế nêu rõ lý do sai.
Bước 4: Kết xuất XML để kết xuất tờ khai nộp cho cơ quan thuế.
Tham khảo: Khóa Học Kế Toán Online - Tương Tác Trực Tiếp Với Giảng Viên Kế Toán Trưởng Trên 15 Năm Kinh Nghiệm
Cách lập tờ khai thuế GTGT theo thông tư 80/2021/TT BTC
Kê khai và nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng hoặc quý là việc làm cần thiết và bắt buộc của các kế toán doanh nghiệp. Sau đây là Hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT theo thông tư 80/2021 của Bộ Tài chính, mời các bạn tham khảo dể biết cách kê khai thuế giá trị gia tăng sao cho đúng quy định.
Cách lập tờ khai thuế GTGT 2022
Phần thông tin chung:
Lưu ý: Chỉ tiêu [01a]
+ Chỉ tiêu này bắt buộc người nộp thuế phải khai và ghi đúng tên hoạt động sản xuất kinh doanh. Trường hợp người nộp thuế không ghi tên hoạt động sản xuất kinh doanh trên tờ khai thì được hiểu là “Hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường”. Người nộp thuế thực hiện khai điện tử, Hệ thống Etax hỗ trợ người nộp thuế lựa chọn một trong các trường hợp, không được bỏ trống.
+ Trường hợp người nộp thuế có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh nêu trên thì lập nhiều tờ khai thuế, mỗi tờ khai, người nộp thuế lựa chọn một hoạt động sản xuất kinh doanh tương ứng với thông tin kê khai.
+ Người nộp thuế khi kê khai cho hoạt động sản xuất kinh doanh là Hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, Hoạt động xổ số kiến thiết, xổ số điện toán, Hoạt động thăm dò khai thác dầu khí chỉ được nộp tờ khai đến CQT quản lý trực tiếp.
+ Người nộp thuế khi kê khai cho hoạt động sản xuất doanh là Dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng khác địa bàn tỉnh nơi đóng trụ sở chính; Nhà máy sản xuất điện khác địa bàn tỉnh nơi đóng trụ sở chính chỉ không được nộp tờ khai đến CQT quản lý trực tiếp mà nộp cho cơ quan thuế nơi có dự án hoặc nơi có nhà máy sản xuất điện.
Chỉ tiêu [02], [03]: Tích chọn “Lần đầu”. Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế lần đầu đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì kê khai bổ sung theo số thứ tự của từng lần bổ
sung.
Lưu ý:
+ Người nộp thuế thực hiện khai điện tử, Hệ thống Etax, htkk hỗ trợ người nộp thuế xác định Tờ khai thuế “Lần đầu” tương ứng với từng hoạt động sản xuất kinh doanh tại chỉ tiêu [01a] .
+ Kể từ thời điểm Hệ thống Etax có Thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế đối với Tờ khai thuế “Lần đầu”, các Tờ khai thuế tiếp theo của cùng kỳ tính thuế, cùng hoạt động sản xuất kinh doanh là tờ khai “Bổ sung”. Người nộp thuế phải nộp Tờ khai “Bổ sung” theo quy định về khai bổ sung.
Phần thông tin chung:
Chỉ tiêu [09], [10], [11]: Trường hợp NNT khai riêng thuế GTGT cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đóng tại địa phương khác tỉnh nơi đóng trụ sở chính.
Lưu ý:
+ Trường hợp có nhiều đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đóng trên nhiều huyện do Cục Thuế quản lý thì chọn 1 đơn vị đại diện để kê khai vào chỉ tiêu này. Trường hợp có nhiều đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đóng trên nhiều huyện do Chi cục Thuế khu vực quản lý thì chọn 1 đơn vị đại diện cho huyện do Chi cục Thuế khu vực quản lý để kê khai vào chỉ tiêu này.
+ Người nộp thuế khai thuế điện tử, Hệ thống Etax tự động hỗ trợ hiển thị thông tin về đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đã đăng ký thuế để người nộp thuế lựa chọn.
Phần kê khai các chỉ tiêu của bảng:
Chỉ tiêu [23a], [24a]: Kê khai riêng đối với giá trị mua vào và thuế GTGT mua vào của hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu.
Chỉ tiêu [39a]: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số thuế GTGT còn được khấu trừ chưa đề nghị hoàn của dự án đầu tư chuyển cho người nộp thuế tiếp tục khấu trừ [là số thuế GTGT còn được khấu trừ, không đủ điều kiện hoàn, không hoàn mà người nộp thuế đã kê khai riêng tờ khai thuế dự án đầu tư] khi dự án đầu tư đi vào hoạt động hoặc số thuế GTGT còn được khấu trừ chưa đề nghị hoàn của hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị phụ thuộc khi chấm dứt hoạt động,…
-> Lưu ý: Khi khai thuế trên htkk, etax các chỉ tiêu được xác định theo công thức thì hệ thống tự động tính, NNT không được nhập vào các chỉ tiêu này.
3. Video hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT theo thông tư 80
Mời các bạn tham khảo thêm các thông tin hữu ích khác trên chuyên mục Hỏi đáp pháp luật của HoaTieu.vn.