Chi phí thu nhập chịu thuế tính trước bao nhiêu năm 2024

Công ty có quy chế chi trả phí công tác cho người lao động sử dụng phương tiện xe ô tô riêng. Công ty sẽ hỗ trợ tiền hao mòn xe và tiền xăng của xe đó theo định mức của công ty quy định (tính theo số km xe đó di chuyển).

Công ty hỏi, khoản tiền người lao động nhận được từ trợ cấp công tác trên có phải tính thuế thu nhập cá nhân hay không ?

Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trả lời vấn đề này như sau:

Căn cứ Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công:

"2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

1. Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền;

… đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức

… đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:

… đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chỉ áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp…".

Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Tại Tiết b Điểm 2.5 Khoản 2 Điều 6 (được sửa đổi bởi Khoản 2 Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018) quy định khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

"b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty".

- Tại Điểm 28 Khoản 2 Điều 6 (được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015) quy định khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

"2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ luật Lao động.

Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp…".

Căn cứ quy định, hướng dẫn nêu trên và nội dung công văn hỏi, trường hợp công ty có cử người lao động đi công tác tại các công ty khách hàng để hỗ trợ lắp đặt, chạy máy và có thanh toán khoản công tác phí cho người lao động. Nếu khoản thanh toán công tác phí trên phù hợp với mức khoán chi quy định tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty thì không phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của người lao động. Trường hợp công ty chi cho người lao động cao hơn mức khoán chi thì phần chi cao hơn mức khoán chi quy định phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

Tôi hiện đang công tác tại UBND xã Hà Tam, huyện Đak Pơ, tỉnh Gia Lai. Xin được Bộ xây dựng hướng dẫn một số nội dung sau: Tại địa phương, khi thực hiện các công trình thuộc các chương trình MTQG thì giao các tổ, nhóm thợ thực hiện công trình nhóm C, có quy mô nhỏ theo Nghị định 161/2016/NĐ-CP. Trong dự toán gói thầu xây lắp có chi phí thu nhập chịu thuế tính trước, chi phí chung. Vậy tổ nhóm thợ có được hưởng chi phí thu nhập chịu thuế tính trước và chi phí chung không?

Trả lời:

1. Việc quản lý đầu tư xây dựng đối với một số dự án có quy mô nhỏ, kỹ thuật không phức tạp thuộc chương trình mục tiêu quốc gia giai đoạn 2016-2020 được thực hiện theo quy định tại Nghị định số 161/2016/NĐ-CP ngày 02/12/2016 của Chính phủ và các pháp luật có liên quan. Lựa chọn nhà thầu theo hình thức tham gia thực hiện của cộng đồng (tổ, nhóm thợ) được thực hiện theo quy định tại Điều 7 Nghị định số 161/2016/NĐ-CP.

2. Việc lập dự toán xây dựng công trình (thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định số 161/2016/NĐ-CP) thực hiện theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 13/2019/TT-BXD ngày 26/12/2019 của Bộ Xây dựng hướng dẫn quản lý chi phí đầu tư xây dựng các công trình xây dựng thuộc Chương trình mục tiêu quốc gia giảm nghèo bền vững, Chương trình mục tiêu quốc gia về xây dựng nông thôn mới. Theo đó: “chi phí xây dựng công trình, hạng mục công trình bộ phận, phần việc, bao gồm: chi phí trực tiếp, chi phí gián tiếp, thu nhập chịu thuế tính trước và thuế giá trị gia tăng”.

3. Việc thanh, quyết toán hợp đồng xây dựng phải phù hợp với các nội dung thỏa thuận trong hợp đồng mà các bên đã ký kết và quy định đối vói gói thầu có sự tham gia của cộng đồng tại các pháp luật có liên quan.