Hướng dẫn cách nộp bổ sung báo cáo tài chính
Nếu doanh nghiệp phát hiện báo cáo tài chính có sai sót thì nộp lại báo cáo tài chính như thế nào? Quy định về nộp lại báo cáo tài chính sẽ được Gia đình kế toán chia sẻ với bạn đọc trong bài viết dưới đây Show
>>>Xem thêm: Mẫu báo cáo tài chính nội bộ
>>Xem thêm: Mẫu thuyết minh báo cáo tài chính theo thông tư 133 Căn cứ vào khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2015 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế Tại điểm b Khoản 4 Điều 12 quy định về hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 105/2013/NĐ-CP ngày 16/9/2013 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ tài chính quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính thuế 1. Trường hợp báo cáo tài chính của Công ty có sai sót thì được khai bổ sung: Làm lại báo cáo tài chính và sổ sách đúng invoice commercial 2. Làm lại KHBS quyết toán thuế TNDN bổ sung các năm phát hiện sai sót (mẫu số 01/KHBS kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC) bổ sung, điều chỉnh số liệu trên tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm có sai sót (mẫu số 03/TNDN kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC) kèm theo báo cáo tài chính đã được bổ sung, sửa đổi.
3. Làm sẵn văn bản giải trình khi được cơ quan thuế kiểm tra
+ Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. + Trường hợp, BCTC có sai sót nhưng không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì đơn vị được phép khai bổ sung số liệu trên BCTC và nộp lại cho cơ quan thuế, không phải lập bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS >> Chú ý: Doanh nghiệp năm 2013 BCTC áp dụng quyết định 48 đã nộp cho cơ quan thuế nhưng năm 2017 phát hiện sai và doanh nghiệp muốn làm lại báo cáo năm 2013 nộp lại thì doanh nghiệp lập lại báo cáo tài chính năm 2013 bằng quyết định 48 và nộp lại BCTC 2013 bằng Quyết định 48. Nếu những năm từ 2016 trở về trước Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 và phát hiện có sai sót muốn điều chỉnh lại BCTC các năm từ 2016 về trước thì lập lại BCTC theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Nếu những năm từ 2014 trở về trước Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 và phát hiện có sai sót cần muốn điều chỉnh lại báo cáo tài chính các năm từ 2014 về trước thì lập lại BCTC theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 >> Bài viết được quan tâm: Lừa đảo ở các trung tâm kế toán thực hành Nếu doanh nghiệprà soát và phát hiện ra báo cáo tài chính của các năm bị sai sót thì được kê khai điều chỉnh bổ sung nhưng phảitrước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh..(Theo quy định tại khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC)
Theo hướng dẫn của các công văn: + Công văn số 51140/CT-HTr ngày 5/8/2015 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc kê khai bổ sung hồ sơ thuế + Công văn số 18357/CT-HTr ngày 11/4/2016 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế Thì việcđiều chỉnh sai sót của BCTCđược chia ra làm hai trường hợp như sau:- Trường hợp, Báo cáo tài chính có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì đơn vị làm hồ sơ khai bổ sung (mẫu số 01/KHBS kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC) bổ sung, điều chỉnh số liệu trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm có sai sót (mẫu số 03/TNDN kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC) kèm theo Báo cáo tài chính đã được bổ sung, sửa đổi. - Trường hợp, Báo cáo tài chính có sai sót nhưng không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì đơn vị được phép khai bổ sung số liệu trên Báo cáo tài chính và nộp lại cho cơ quan thuế, không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.
Trường hợp, sai sót đó làm ảnh hưởng đến doanh thu và chi phí => ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì phải kê khai điều chỉnh bổ sung cả tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN) nữa.
Lưu ý: Chúng ta có thể làm sẵn 1 văn bản giải trình lý do vì sao lại nộp lại BCTC - Tức là liệt kê các sai sót và các số liệu hoặc thông tin đã được điều chỉnh trên BCTC để giải trình khi CQT yêu cầu (tránh trường hợp chúng ta không nhớ vì sao lạiđiều chỉnh và nộp lại BCTC hay sai sótở những chỉ tiêu nào) - Văn bản giải trình này các bạn lưu tại DN thôi, Nếu CQT có yêu cầu xuất trình hoặc nộp cho CQT thì chúng ta mới thực hiện. Còn 1 vấn đề nữa mà các bạn hay quan tâm đó là:Nộp lại báo cáo tài chính có bị phạt không?
- TH1: Nếu không ảnh hưởng đến số thuế TNDN thì doanh nghiệp không bị phạt khi nộp lại báo cáo tài chính. + Nếu có số thuế TNDN nộp thừa thì doanh nghiệp được bù trừ vào những kỳ sau số thuế TNDN đã nộp thừa.
+ Nếu có số thuế TNDN nộp thiếu thì doanh nghiệp phải nộp thêm số thuế nộp thiếu, và bị tínhtiền chậm nộp tính từ thời điểm phát sinh đến khi thực hiện nộp nốtsố thuế phải nộpđó.
|