Mục lục bài viết
- 1. Các khoản thu nhập được miễn thuế
- 2. Cách tính tiền thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền thu nhập làm thêm ngoài phần lương hưu
- 2.1 Các trường hợp phải đóng thuế thu nhập cá nhân
- 2.2Các khoản thu nhập chịu thuế
- 2.3 Mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế
Thưa công ty Luật Minh Khuê, hiện nay công ty tôi có trả lương cho nhân viên, tuy nhiên có một người lao động của coogn ty tôi hiện tại đang được hưởng lương hưu với mức lương là khoảng 4 triệu và người này có mức thu nhập tại công ty tôi một khoản 1 tháng khoảng 5 đến 6 triệu nữa [tùy vào khối lượng công việc của từng tháng]. Vậy tôi muốn hỏi với mức lương mà công ty tôi chi trả cho người lao động này thì công ty tôi có phải cộng cả tiền lương hưu vào để tính thuế thu nhập cá nhân hay không?
Rất mong nhận được sự hỗ trợ của quý công ty
Tôi xin chân thành cảm ơn quý công ty!
Trả lời:
Chào bạn, Cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đề nghị tư vấn đến Bộ phận tư vấn pháp luật của Công ty Luật Minh Khuê. Nội dung câu hỏi của bạn đã được chúng tôi nghiên cứu và đưa ra hướng trả lời như sau:
Cơ sở pháp lý
Luật thuế thu nhập cá nhânSố: 04/2007/QH12được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 21 tháng 11 năm 2007.
Thông tư số 111/2013/TT-BTCcủa Bộ Tài chính : Hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân
Nội dung tư vấn
1. Các khoản thu nhập được miễn thuế
Theo điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân quy định về những khoản thu nhập được miễn thuế như sau :
"Điều 4. Thu nhập được miễn thuế
1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.
3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.
4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
5. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
6. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.
7. Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
8. Thu nhập từ kiều hối.
9. Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.
10. Tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả.
11. Thu nhập từ học bổng, bao gồm:
a] Học bổng nhận được từ ngân sách nhà nước;
b] Học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoài nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó.
12. Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.
13. Thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích lợi nhuận.
14. Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt".
Như vậy căn cứ theo quy định trên thì các khoản tiền lương hưu được bảo hiểm xã hội chi trả sẽ thuộc các khoản thu nhập được miễn thuế. Tuy nhiên đối với mức thu nhập do người lao động đi làm thêm tại công ty bạn thì sẽ là khoản thu nhập thuộc đối tượng phải chịu thuế, do đó phần thu nhập do làm thêm này sau đi đã giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc thì nếu khoản thu nhập này đến mức phỉa chịu thuế thì sẽ được giảm trừ gia cảnh.
2. Cách tính tiền thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền thu nhập làm thêm ngoài phần lương hưu
2.1 Các trường hợp phải đóng thuế thu nhập cá nhân
Căn cứ theo quy định tại Điều 7 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì căn cứ để tính thuế đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công là thunhập tính thuế và mức thuế suất, cụ thể được xác định như sau:
Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ [-] các khoản giảm trừ sau:
+ Các khoản giảm trừ gia cảnh [giảm trừ gia cảnh cho bản thân là 09 triệu đồng/tháng, người phụ thuộc là 3.6 triệu đồng/tháng/người].
+ Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Sau khi trừ đi các khoản giảm trừ mà thu nhập tính thuế dương [số tiền còn lại > 0] thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
2.2Các khoản thu nhập chịu thuế
Căn cứ theo quy định tại Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập chịu thuế, thì tiền lương, tiền công là các khoản thu nhập phải chịu thuế, cụ thể bao gồm các khoản tiền như sau:
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
- Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:
- Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công.
- Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ.
- Phụ cấp quốc phòng, an ninh; các khoản trợ cấp đối với lực lượng vũ trang.
- Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm.
- Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.
- Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản,trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.
- Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã hội theo quy định của pháp luật.
- Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao.
- Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển công tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ một lần đối với cán bộ công chức làm công tác về chủ quyền biển đảo theo quy định của pháp luật. Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài.
- Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản.
- Phụ cấp đặc thù ngành nghề.
- Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: Tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
- Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.
- Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
- Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo [nếu có].
- Khoản tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác, tiền đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện do người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động đối với những sản phẩm bảo hiểm có tích lũy về phí bảo hiểm.
- Phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu như: Chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ.
- Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,...cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước.
- Các khoản lợi ích khác.
Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động như: Chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng...
- Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán. Trừ các một số khoản thưởng.
2.3 Mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế
Theo quy định tại điểm a, b Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT - BTC quy định về mức giảm trừ bản gia cảnh cho người nộp thuế như sau :
a] Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú.
Trường hợp cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công thì tính giảm trừ gia cảnh một lần vào tổng thu nhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền công.
b] Mức giảm trừ gia cảnh
b.1] Đối với người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm.
b.2] Đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.
Do đó, để tính thuế thu nhập cá nhân cho người lao động , bạn cần căn cứ thêm xem họ được giảm trừ bao nhiêu trước khi tính thuế thu nhập cá nhân cho người lao động . Cụ thể với trường hợp của bạn đưa ra thì mức thu nhập của họ thấp hơn mức giảm trừ bản thân 9 triệu đồng nên họ không phải đóng thuế thu nhập cá nhân.
Trên đây là tư vấn của Luật Minh KhuêvềTiền lương hưu có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không ?Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗtrợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ 1900.6162để được giải đáp.
Rất mong nhận được sự hợp tác!
Trân trọng./.
Bộ phậntư vấn pháp luậtthuế - Công ty luật Minh Khuê