Câu hỏi của bạn:
Thưa Luật sư,tôi có câu hỏi muốn nhờ Luật sư tư vấn giúp như sau: Thủ tục mua hóa đơn lẻ cho hộ, cá nhân kinh doanh được thực hiện như thế nào? Mong Luật sư tư vấn giúp! Tôi xin cảm ơn!
Câu trả lời của luật sư:
Luật Toàn Quốc cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi về mua hóa đơn lẻ về cho chúng tôi, chúng tôi xin đưa ra quan điểm tư vấn về mua hóa đơn lẻ như sau:
Cơ sở pháp lý:
- Luật doanh nghiệp 2014
- Nghị định 39/2014/TT-BTC
- Thông tư số 111/2013/TT-BTC
1. Hóa đơn lẻ là gì?
Hóa đơn lẻ là hóa đơn bán hàng do Cơ quan thuế cấp theo từng số tương ứng với đề nghị của tổ chức, hộ và cá nhân không kinh doanh gọi là hóa đơn lẻ.
2. Đối tượng được đề nghị cấp hóa đơn lẻ
– Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh [bao gồm cả hợp tác xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý dự án];
– Hộ, cá nhân kinh doanh, có tài sản cho thuê hoặc cung cấp một loại hàng hóa, dịch vụ gì đó cần hóa đơn lẻ để cung cấp cho các doanh nghiệp [Điều 11 khoản 1, TT 39/2014/TT-BTC và thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi bổ sung TT 39]
Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/32014 của Bộ Tài chính có quy định:
“Cơ quan thuế cấp hóa đơn cho các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng.
Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn”.
3. Hồ sơ mua hóa đơn lẻ
+] Đơn đề nghị mua hóa đơn lẻ. [mẫu số 3.3 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC]
+] Giấy Chứng minh nhân dân của người trực tiếp đến mua hóa đơn [người có tên trong đơn hoặc người được chủ hộ kinh doanh ủy quyền bằng giấy ủy quyền theo quy định của pháp luật] còn trong thời hạn sử dụng theo quy định của pháp luật về giấy Chứng minh nhân dân.
+] Các chứng từ mua bán liên quan [hợp đồng hoặc giấy tờ mua bán hàng hoá, dịch vụ…] giữa hộ, cá nhân kinh doanh bán hàng hoá, dịch vụ có nhu cầu mua hóa đơn lẻ và tổ chức, cá nhân mua hàng
Việc mua hóa đơn lẻ được thực hiện tại chi cục thuế nơi người muốn mua hóa đơn lẻ có hộ khẩu thường trú, tạm trú.
4. Các loại thuế phải nộp của hộ, cá nhân kinh doanh mua hóa đơn lẻ
Cá nhân, tổ chức đề nghị cấp hóa đơn lẻ phải nộp 2 loại thuế là thuế GTGT và thuế TNCN theo biểu thuế suất tại Luật số 71/2014/QH13 được hướng dẫn chi tiết tại Thông tư 92/2015/TT-BTC.
Do đó, doanh nghiệp khi thuê, mua tài sản của chủ sở hữu là cá nhân, cần liên hệ với chủ sở hữu tài sản [cá nhân] để làm hợp đồng mua bán đồng thời yêu cầu chủ sở hữu liên hệ cơ quan thuế để được cấp hóa đơn lẻ- làm chứng từ hợp lý hạch toán vào chi phí doanh nghiệp.
Khi mua hóa đơn của cơ quan thuế thì cá nhân đó phải nộp thuế GTGT, thuế TNCN với các mức như sau:
– Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ chịu thuế
Thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu là 5%
– Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu x Thuế suất đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh.
Thuế TNCN của hoạt động dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu là 2%
Bài viết tham khảo:
Dịch vụ hỗ trợ khách hàng về mua hóa đơn lẻ:
Tư vấn qua Tổng đài 19006500: Đây là hình thức tư vấn được nhiều khách hàng sử dụng nhất, vì bạn có thể đặt thêm các câu hỏi về mua hóa đơn lẻ mà bạn còn chưa rõ. Chỉ sau một vài câu hỏi của Luật Sư, vấn đề của bạn sẽ được giải quyết; bạn có thể gọi cho Luật Toàn Quốc vào bất cứ thời gian nào chúng tôi luôn sẵn sàng tư vấn cho bạn.
Tư vấn qua Email: Bạn có thể gửi Email câu hỏi về địa chỉ: chúng tôi sẽ biên tập và trả lời qua Email cho bạn. Tuy nhiên việc trả lời qua Email sẽ mất nhiều thời gian và không thể diễn tả được hết ý của câu hỏi vì vậy bạn nên gọi cho Luật Toàn Quốc để được tư vấn tốt nhất.
Hóa đơn trực tiếp hay hóa đơn bán hàng trực tiếp là một loại hoá đơn quan trọng trong bán hàng và kế toán. Hoá đơn trực tiếp là gì? Phân biệt hoá đơn trực tiếp với hoá đơn đỏ? Đọc bài viết dưới đây của MISA meInvoice để có được câu trả lời.
1. Hoá đơn trực tiếp là gì?
Hóa đơn trực tiếp [hay còn gọi là hóa đơn bán hàng trực tiếp/ hóa đơn bán hàng/ hóa đơn thông thường] là loại hóa đơn do chi cục Thuế cấp cho cá nhân/tổ chức kinh doanh sử dụng phương pháp nộp thuế trực tiếp khi giao dịch mua bán, cung ứng hàng hóa, dịch vụ.
Nó còn được coi là hóa đơn bán lẻ dành cho các cửa hàng, hộ cá nhân kinh doanh [không phải các công ty]. Theo đó, những cá nhân/tổ chức khi chọn phương pháp nộp thuế trực tiếp thì không được sử dụng hoá đơn GTGT [hoá đơn đỏ].
>>>Hoá đơn đỏ là gì? 7 điều quan trọng về hóa đơn đỏ bạn cần biết
2. Đối tượng sử dụng hóa đơn bán hàng trực tiếp
Như đã đề cập ở trên, hoá đơn trực tiếp chỉ được áp dụng với cá nhân/tổ chức sử dụng phương pháp kê khai thuế trực tiếp, cụ thể:
- Các tổ chức kinh doanh nhưng không theo hình thức doanh nghiệp, bao gồm nhà thầu nước ngoài, hợp tác xã, ban quản lý dự án;
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh;
- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp với tỷ lệ theo doanh thu
- Các doanh nghiệp sử dụng hoá đơn tự đặt tự in, có rủi ro cao về thuế;
- Các doanh nghiệp sử dụng hoá đơn tự đặt, tự in, từng bị xử lý sai phạm, phạt hành chính vì trốn, gian lận thuế
Ngoài ra, những đối tượng sử dụng hoá đơn trực tiếp thì không sử dụng hoá đơn điện tử và không thể nộp thuế trực tuyến qua mạng.
3. Mẫu hóa đơn bán hàng trực tiếp
4. Mua hóa đơn trực tiếp ở đâu?
Chỉ có hoá đơn được cấp trực tiếp tại Cơ quan thuế mới hợp lệ nên tốt nhất doanh nghiệp cần mua hóa đơn trực tiếp ở Cơ quan thuế để tránh nhiều rủi ro sai phạm không đáng có.
5. Mua hóa đơn bán hàng trực tiếp như thế nào?
Hồ sơ mua hoá đơn trực tiếp lần đầu
Trước tiên, cá nhân, tổ chức cần chuẩn bị hồ sơ mua hoá đơn trực tiếp lần đầu, bao gồm:
- Đơn đề nghị mua hóa đơn [Mẫu số 3.3 Thông tư 39/2014];
- Bản cam kết mẫu số CK01/AC Thông tư 39/2014;
- Bản sao giấy phép kinh doanh;
- Giấy ủy quyền của giám đốc công ty;
- CMND của người mua hoá đơn trực tiếp;
- Dấu doanh nghiệp
Lưu ý: Người đi mua hoá đơn trực tiếp cũng phải là người làm giấy đề nghị mua hoá đơn.
Hồ sơ mua hóa đơn bán hàng trực tiếp từ lần 2 trở đi
Từ lần 2, cá nhân, tổ chức cũng cần phải chuẩn bị thêm loại giấy tờ sau so với lần đầu:
- Sổ mua hóa đơn doanh nghiệp được phát khi mua lần đầu;
- Quyển hóa đơn mua trước liền kề mà doanh nghiệp đang sử dụng
Thủ tục mua hóa đơn trực tiếp
Trước khi mua hóa đơn trực tiếp, doanh nghiệp cần đóng dấu tên và địa chỉ, mã số thuế trên liên 2 của mỗi hoá đơn.
Số lượng hóa đơn bán hàng trực tiếp doanh nghiệp được cấp sẽ không vượt quá một quyển năm mươi cho mỗi loại hóa đơn.
Nơi nộp hồ sơ mua hóa đơn bán hàng trực tiếp
Cá nhân, tổ chức tiến hành nộp hồ sơ tại Phòng Ấn chỉ của Chi cục thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp mình.
6. So sánh hóa đơn trực tiếp và hóa đơn VAT
Đối tượng áp dụng
Hoá đơn GTGT [VAT] thường áp dụng cho DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Hoá đơn trực tiếp thì được các doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sử dụng
Nơi mua hoá đơn
DN sử dụng hoá đơn VAT có thể tự in hoá đơn, mua hoá đơn đỏ của cơ quan thuế, hoá đơn điện tử…
DN sử dụng hoá đơn bán hàng phải mua hoá đơn từ Cơ quan thuế.
Hình thức kê khai
Hoá đơn đỏ: Bắt buộc phải kê khai cả đầu ra và đầu vào đủ điều kiện khấu trừ
Hoá đơn trực tiếp: Chỉ kê khai đầu ra, không kê khai đầu vào
Chữ ký
Hoá đơn đỏ cần có đầy đủ chữ ký của giám đốc DN và người bán
Hoá đơn trực tiếp chỉ cần chữ ký của người bán
Về hình thức
Hoá đơn đỏ: Có thông tin thuế suất, không có dấu mộc vuông
Hoá đơn trực tiếp: Không có thông tin về thuế suất, có dấu mộc vuông
*Điểm chung giữa hoá đơn trực tiếp và hoá đơn VAT là chúng đều được tính vào chi phí trực tiếp.
>>>Hóa đơn bán hàng và hóa đơn giá trị gia tăng có giống nhau không?
7. Một số câu hỏi được quan tâm về hóa đơn bán hàng trực tiếp
Hóa đơn trực tiếp có phải kê khai thuế không?
Người sử dụng hoá đơn trực tiếp không phải kê khai thuế.
Theo Công văn số 3430/TCT-KK ngày 21/8/2014 của Tổng cục thuế:
Hóa đơn bán hàng thông thường [không phải hóa đơn GTGT] không nên kê vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu 01-2/GTGT.”
Sử dụng hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế không?
Căn cứ theo Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định về điều kiện được khấu trừ thuế GTGT:
Đơn vị có các hóa đơn chứng từ sau: Hóa đơn giá trị gia tăng [GTGT] hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho đơn vị bên phía nước ngoài theo như hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.”
Theo đó, hoá đơn trực tiếp sẽ không được khấu trừ thuế vì đây được coi là một loại hoá đơn thông thường.
Hóa đơn trực tiếp trên 20 triệu có phải chuyển khoản không?
Đối với hóa đơn trực tiếp có giá trị trên 20 triệu đồng thì sẽ có những trường hợp sau:
Trường hợp 1: Bên mua thanh toán tiền mặt, bên bán xuất hóa đơn đỏ trên 20 triệu cho bên mua thì hoá đơn đầu vào trên 20 triệu không chuyển khoản của bên mua không được khấu trừ, bên bán sẽ bị phạt.
Trường hợp 2: Bên mua chuyển khoản cho bên bán bằng tài khoản cá nhân, người bán xuất hoá đơn đỏ cho người mua. Bên bán hành động hợp lệ nhưng hoá đơn GTGT trên 20 triệu của bên mua không được khấu trừ.
Trường hợp 3: Bên mua thanh toán một nửa tiền mặt sẽ được khấu trừ thuế VAT trên số tiền đã chuyển khoản và được tính vào chi phí tương ứng. Chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và phần chưa chuyển tiền thuế GTGT
Trường hợp 3: Hóa đơn đầu vào trên 20 triệu, người mua đã thanh toán một nửa tiền mặt. Bên mua sẽ được khấu trừ thuế GTGT trên số tiền đã thực hiện chuyển khoản và được tính vào chi phí tương ứng với số tiền chuyển khoản. Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và phần còn lại không chuyển khoản tiền thuế GTGT không được khấu trừ bao gồm tiền hàng và tiền thuế GTGT.
Doanh nghiệp có cần thông báo phát hành khi mua hóa đơn trực tiếp từ CQT hay không?
DN không cần thông báo hành khi mua hoá đơn trực tiếp từ CQT, doanh nghiệp có thể sử dụng hoá đơn đã mua ngay trong ngày.
Bên cạnh đó, quý doanh nghiệp & các hộ, cá nhân kinh doanh cũng đừng quên lộ trình áp dụng hóa đơn điện tử trên cả nước trong giai đoạn sắp tới này nhé.
MISA meInvoice đã vượt qua quá trình thẩm định, xét duyệt khắt khe nhất và được Tổng Cục Thuế lựa chọn là một trong những đơn vị uy tín hàng đầu cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử. Phần mềm được trang bị và nâng cấp các tính năng mới nhất để đáp ứng đầy đủ các nghiệp vụ về HĐĐT theo Nghị định 123 & Thông tư 78/2021/TT-BTC, cũng như đáp ứng quy định mới nhất về mức thuế suất GTGT 8% theo Nghị quyết 43 & Nghị định 15/2022/NĐ-CP.